Construire un tableau d'amortissement fiscal simple

45 791.67

56 000.00

10 208.33

30 527.78

25 472.22

15 263.89

40 736.11

0.00

Tableau d'amortissement dégressif

Rappels généraux sur la méthode

Pour l'amortissement linéaire :

L'amortissement linéaire commence le jour précis de la mise en service (le jour est inclus dans le décompte), ici le 5 juillet 2025

Chaque mois dure 30 jours

Il faut appliquer, la première année uniquement, un prorata temporis pour tenir compte du décalage entre l'année calendaire et le temps propre de l'immobilisation

Pour l'amortissement dégressif :

L'amortissement dégressif commence au premier jour du mois de la date d'acquisition, ici le 01/06/25

A propos du taux

Taux linéarisé

Le taux linéarisé dans cette méthode s'obtient en divisant 1 par le nombre d'années d'utilisation pleines restantes durant laquelle l'immobilisation est amortie.

Formule générale :

Exemple : pour une immobilisation amortie sur 4 ans, le taux plein de la première année sera 1/4, de la deuxième 1/3, etc. jusqu'à 1/1 pour la dernière année.

Soit ici :

Taux dégressif

Le taux dégressif dans cette méthode s'obtient en divisant 1 par le nombre d'années d'utilisation pleines durant laquelle l'immobilisation est amortie, multiplié par un coefficient de dégressivité.

On rappelle que le coefficient de dégressivité dépend du nombre d'années total prévu :

| Nombre d'années | Coefficient |

|:---:|:---:|

| 2 à 4 ans | 1,25 |

| 5 à 6 ans | 1,75 |

| Plus de 6 ans | 2,25 |

A propos du prorata temporis

Prorata pour l'amortissement linéaire

La première année, l'immobilisation, sauf exception, n'est pas mise en service le 1er janvier. Comme la clôture est ici le 31 décembre, il faut compter le nombre de jours précis qui s'écoulent depuis la date de mise en service (ici le 5 juillet 2025) jusqu'au 31 décembre, soit :

Nombre de jours (convention « mois de 30 jours ») :

360 car 1 année = 12 mois de 30 jours.

+1 car le jour de la mise en service compte.

Prorata pour l'amortissement dégressif

Le prorata temporis dégressif débute au 1er jour du mois de la date d'acquisition. Par exemple si l'immobilisation a été acquise le 15 février, il faut commencer à compter le prorata le 1er février jusqu'à la date de clôture. Ici, la date de début d'amortissement dégressif correspond au 01/06/25.

On divise par 12, car on compte en nombre de mois et non en nombre de jours.

A propos de la valeur brute

La valeur brute correspond à la valeur pour laquelle l'immobilisation a été inscrite au bilan au moment de son acquisition. Cette valeur brute correspond donc au prix de l'acquisition net d'éventuelles réductions commerciales et financières, à laquelle il faut ajouter les frais accessoires incorporés.

Pour faire le lien avec la comptabilité, cette valeur brute correspond précisément au montant du compte de la classe 2 qui a été débité le jour de l'acquisition de l'immobilisation.

Ici, cette valeur brute a été calculée de la manière suivante :

A propos de la base amortissable

En linéaire :

La base amortissable de l'immobilisation correspond dans la méthode linéaire à la valeur brute diminuée de l'éventuelle valeur résiduelle.

En dégressif :

La base amortissable de l'immobilisation correspond dans la méthode dégressive à la valeur brute, sans tenir compte de la valeur résiduelle.

A propos de l'annuité

L'annuité, c'est-à-dire la dotation annuelle aux amortissements, s'obtient en multipliant la base amortissable par le plus grand des deux taux, entre le taux linéarisé et le taux dégressif.

Remarques :

Attention à bien tenir compte du prorata temporis la première année ;

La première année, en tenant compte des prorata temporis, le taux dégressif est nécessairement plus grand ;

Il faut noter que l'on inscrit dans le tableau uniquement le taux annuel plein (1/nombre d'années), mais il faut bien tenir compte du prorata temporis la première année.

Le taux dégressif affiché dans le tableau est constant à 18% sur toutes les lignes. Cependant, la première année, le calcul de l'annuité tient compte du prorata temporis :

Les calculs doivent tous être effectués en valeur exacte ; il ne faut pas arrondir les pourcentages lorsque l'on effectue le calcul. Par exemple si l'amortissement dure 6 ans, il faut utiliser 1/6 et non 16,67%.

A propos du cumul

Le cumul correspond à la somme des annuités depuis le début du plan d'amortissement. La première année, le cumul est égal à l'annuité. À partir de l'année 2, le cumul est la somme des deux premières annuités, etc. jusqu'à la fin du plan.

A propos de la VNC

La valeur nette comptable se calcule de la manière suivante :

Elle est donc amenée à diminuer chaque année au fur et à mesure que l'immobilisation est amortie.

À l'issue de la dernière année, la valeur nette comptable doit nécessairement être égale à la valeur résiduelle (ou à 0 s'il n'y a pas de valeur résiduelle).

Vous avez du mal à comprendre ? Consultez notre vidéo de cours !

Comptabilisation de l'acquisition de l'actif

Matériel de transport

TVA sur immobilisations

Banques

Acquisitions d'immobilisations

Il s'agit ici d'une acquisition d'immobilisation achat. Il faut raisonner de la manière suivante :

Cette dépense correspond à un investissement (compte de la classe 2), qui N'exerce donc aucune influence sur le résultat (qui n'est concerné que par les comptes des classes 6 et 7). Cette acquisition conduite alors à une augmentation de l'actif immobilisé. D'après la règle de concordance, une Augmentation de l'actif implique d'inscrire le montant au débit du journal/du compte concerné.

L'acquisition étant soumise à TVA, il s'agit d'une TVA déductible sur immobilisations (compte 44562), c'est à dire une TVA à déclarer qui sera remboursée plus tard par l'Etat. Il s'agit donc juridiquement d'une nouvelle créance sur l'Etat, qui s'inscrit à l'actif du bilan (actif circulant). D'après la règle de concordance, une augmentation de l'actif circulant doit être inscrit au débit du compte/du journal.

Pour le règlement :

Lorsque cet achat est réglé comptant, on inscrit le moyen de paiement (512 banque) au crédit, puisqu'il s'agit d'une baisse de l'actif circulant, catégorie dans laquelle se situent les disponibilités. D'après la règle de concordance, une baisse de l'actif circulant doit être inscrite au crédit du compte/du journal.

Lorsque cet achat est réglé à crédit, on inscrit une dette fournisseur d'immobilisation (compte 404). Puisqu'il s'agit d'une nouvelle dette, cela constitue une augmentation du passif, qui d'après la règle de concordance doit être inscrite au crédit du compte/du journal.

Complément sur le montant à inscrire dans le compte de la classe 2

L'acquisition d'une immobilisation entraîne la majorité du temps des frais annexes, dont certains sont incorporables et d'autres non. Les frais incorporables peuvent être rattachés directement au montant HT du prix d'achat (net de toutes réductions commerciales et financières), tandis que les frais non incorporables sont passés en charges.