Rapprochement bancaire (12 opérations)

Écriture au journal

Remise en banque d'un chèque client (Les 4 Vents SARL) le 2 août

Banques

Clients

Remise en banque d'un chèque client : principe

Le client a réglé par chèque une créance commerciale. L'entreprise dépose ce chèque à sa banque, qui le crédite sur son compte après encaissement. L'opération solde la créance du client et alimente la trésorerie bancaire.

Le chèque figure sur l'extrait bancaire mais n'avait pas encore été enregistré côté comptabilité : c'est typiquement une opération de la section 9 du rapprochement.

Règle de concordance débit / crédit

Débit 512 : augmentation de l'actif (encaissement effectif sur le compte bancaire) ⇒ règle de concordance : au débit.

Crédit 411 : diminution de l'actif circulant (la créance client est éteinte par le règlement) ⇒ règle de concordance : au crédit.

Le compte clients est un compte collectif : l'écriture passe par le même compte quel que soit le nom du client, le détail étant suivi dans le grand-livre auxiliaire.

Vous avez du mal à comprendre ? Consultez notre vidéo de cours !

Remise en banque d'un chèque client (Tournesol SARL) le 6 août

Virement reçu du client Textiles Lemoine SAS le 12 août

Virement reçu d'un client : principe

Le client règle sa dette par virement bancaire : les fonds sont directement crédités sur le compte bancaire de l'entreprise, ce qui éteint la créance commerciale.

Un virement apparaît en général sur l'extrait bancaire avant d'avoir été comptabilisé — le service comptable attend souvent le relevé pour rapprocher le règlement de la facture concernée. Cette opération est donc typique de la section 9 à passer au journal.

Pour la comptabilité générale, virement reçu et remise de chèque produisent la même écriture : seul le moyen de paiement diffère.

Virement reçu du client Blanc-Dupuis Avocats le 18 août

Agios trimestriels prélevés le 27 août

Services bancaires et assimilés

Agios bancaires : principe

Les agios (ou frais bancaires) correspondent à la rémunération perçue par la banque pour la tenue du compte, les découverts éventuels, les commissions de mouvement, etc. Ils sont prélevés périodiquement par la banque et apparaissent donc sur l'extrait avant toute écriture en comptabilité : ils doivent être passés au journal à la suite du rapprochement.

Les agios constituent une charge liée aux services bancaires : ils viennent diminuer le résultat de l'exercice.

Débit 627 : une charge fait baisser le résultat, donc les capitaux propres. D'après la règle de concordance, une diminution du passif s'inscrit au débit du compte.

Crédit 512 : diminution de l'actif (prélèvement sur le compte bancaire) ⇒ règle de concordance : au crédit.

Point d'attention : TVA sur agios

Selon la nature des frais (commissions, services bancaires soumis à TVA), une TVA déductible peut être associée. Dans le cadre de cet exercice, on considère les agios comme non soumis à TVA : l'écriture ne comporte que deux lignes.

Virement reçu du client Manufacture Bardin SA le 30 août

Rappel de cours : à quoi sert le rapprochement bancaire ?

Le rapprochement bancaire est une procédure qui consiste à comparer, à une date donnée, le solde du compte 512 — Banque tenu dans la comptabilité de l'entreprise avec le solde figurant sur le relevé bancaire fourni par la banque.

Ces deux soldes sont rarement identiques à une date donnée, car certaines opérations ont été enregistrées d'un côté mais pas encore de l'autre. L'état de rapprochement permet d'identifier ces décalages et de les classer en deux catégories :

Section 4 — opérations comptabilisées par l'entreprise mais non encore apparues sur le relevé bancaire (chèques émis, remises déposées non encore traitées par la banque…). Ces opérations ont déjà été enregistrées : elles n'appellent aucune écriture supplémentaire.

Section 9 — opérations figurant sur le relevé bancaire mais non encore comptabilisées par l'entreprise (virements reçus, remises de chèques enregistrées par la banque, agios prélevés automatiquement…). C'est pour ces opérations qu'il faut passer des écritures afin de mettre à jour le compte 512.

Une fois toutes les écritures de régularisation passées, le solde du compte 512 doit être égal au solde figurant sur le relevé bancaire (une fois les opérations de la section 4 également prises en compte).

Pourquoi recalculer le solde du compte 512 ?

Avant rapprochement, le solde du compte 512 tenu par l'entreprise diffère du solde communiqué par la banque. L'écart s'explique par deux types d'opérations :

des opérations déjà enregistrées en comptabilité mais pas encore parvenues sur l'extrait bancaire (section 4 de l'état de rapprochement) ;

des opérations figurant sur l'extrait bancaire mais pas encore enregistrées en comptabilité (section 9).

Seules ces dernières donnent lieu à de nouvelles écritures (celles passées en Q1). Une fois ces écritures comptabilisées, le solde du compte 512 devient cohérent avec le solde bancaire corrigé, ce qui valide le rapprochement.

Méthode de calcul

On part du solde initial du compte banque tenu par l'entreprise, auquel on applique les flux de la section 9 (et uniquement ceux-ci) :

où les entrées correspondent aux opérations qui augmentent le compte banque (virements reçus, remises de chèques clients) et les sorties aux opérations qui le diminuent (retraits d'espèces, agios).

Solde initial connu : 12 247.98. Après comptabilisation des opérations de la section 9, on obtient : 43 948.86.

Point d'attention : les opérations de section 4

Les opérations de la section 4 (chèques émis non encore encaissés, remises en cours de traitement…) sont déjà enregistrées en comptabilité : elles n'apparaissent pas ici car elles n'affectent pas le solde du compte après rapprochement. Elles ne figurent que dans l'état de rapprochement pour expliquer l'écart avec le relevé bancaire.

Solde du compte 512 à l'issue du rapprochement bancaire :