S'entraîner au journal (avec TVA)
Entraînez-vous à passer des écritures comptables d’achats, de ventes, d’emprunts et d’opérations courantes.
Énoncé
L'entreprise Boucherie Artisanale Petit SARL a réalisé les opérations suivantes. On considère une TVA à 20 % sur les opérations.
27 janvier
L'entreprise Boucherie Artisanale Petit SARL a reçu des matières premières en provenance de son client Boulangerie Meunier SARL, opération matérialisée par la facture d'avoir n° 56. Ce retour de biens représente un net commercial de 28 270.50 € et l'opération initiale ne comportait pas d'escompte.
12 février
L'entreprise a vendu des produits finis. L'entreprise transmet la facture n° 57 à son client Boulangerie Meunier SARL. Elle présente un net commercial de 98 440 €. Le règlement se fait à crédit et il est attendu d'ici 20 jours.
18 février
L'entreprise Boucherie Artisanale Petit SARL a reçu des produits finis en provenance de son client Boulangerie Meunier SARL, opération matérialisée par la facture d'avoir n° 58. Ce retour de biens représente un net commercial de 49 220 € et la facture initiale ne comportait pas de réduction financière.
23 février
L'entreprise Boucherie Artisanale Petit SARL a accordé un rabais à son client Boulangerie Meunier SARL (facture d'avoir n° 59). Ce rabais de 5 % s'applique sur un montant HT de 49 220 €.
Questions
Retranscrivez les évènements mentionnés au journal de Boucherie Artisanale Petit SARL.
Écriture au journal
Corrigé et rappels de cours
Écriture au journal
Réception du retour des biens
Ventes de produits finis
TVA collectée
Clients
Rappel de cours
Un renvoi de produits par le client s'effectue lorsqu'à la suite de la livraison, le client décide de renvoyer tout ou partie des produits qu'il a reçus. Cela conduira donc à contrepasser l'écriture de vente initiale pour le prorata de la partie des produits renvoyés.
Mécanisme d'enregistrement
Par le bilan
Le compte de produit utilisé pour la vente initiale (ici le compte 701) doit cette fois être enregistré au débit du journal puisqu'il s'agit d'une annulation de tout ou partie d'une vente. Cette annulation fait baisser le résultat qui se situe dans les capitaux propres, donc comme l'indique la règle de concordance une baisse du passif doit s'inscrire au débit du journal/du compte concerné.
Si la vente initiale est assujettie à la TVA, il faut également réduire le montant de TVA collectée (compte 44571). La TVA collectée est inscrite dans les dettes du bilan, donc la réduction de ce montant s'inscrit selon la règle de concordance au débit du journal/du compte.
En contrepartie, ce renvoi réduit la créance envers le client (compte 411). Une réduction de créance s'inscrit selon la règle de concordance au crédit du journal/du compte.
Par les comptes
Le retour annule partiellement la vente initiale. On contrepasse les comptes :
Le compte 701 (produit) avait été inscrit au crédit. Pour l'annuler → débit.
Le compte 44571 (TVA collectée, passif) avait été inscrit au crédit. Pour l'annuler → débit.
Le compte 411 (client, actif) avait été inscrit au débit. Pour l'annuler → crédit.
Règle à retenir : un retour = contrepassation. Chaque compte s'inscrit du côté opposé à l'écriture initiale.
Calculs
Vous avez du mal à comprendre ? Consultez notre vidéo de cours !
Vidéo à venir
Envoi de la facture de vente de biens et services
Raisonnement (vente de biens)
Cette vente correspond à un produit (compte 701, classe 7), qui fait donc augmenter le résultat. Dans le bilan, le résultat apparaît dans les capitaux propres car il appartient au propriétaire de l'entreprise. Cette augmentation du résultat conduit donc à une hausse des capitaux propres. Selon la règle de concordance, une augmentation du passif implique d'inscrire le montant au crédit du compte/du journal.
Si la vente est soumise à TVA, il s'agit d'une TVA collectée (compte 44571), c'est-à-dire une TVA à déclarer qui sera reversée plus tard à l'État. Il s'agit donc juridiquement d'une nouvelle dette envers l'État, qui s'inscrit au passif du bilan (Dettes). Selon la règle de concordance, une augmentation du passif doit être inscrite au crédit du compte/du journal.
Pour le règlement :
Cette vente est réglée à crédit. On inscrit une créance client (compte 411). Puisqu'il s'agit d'une nouvelle créance, cela constitue une augmentation de l'actif (circulant), qui d'après la règle de concordance doit être inscrite au débit du compte/du journal.
On identifie la nature de chaque compte :
Le compte 701 (classe 7) est un compte de produit. Par convention, les produits augmentent toujours au crédit. On inscrit donc le montant HT de la vente au crédit.
Le compte 44571 (TVA collectée) est un compte de passif (dette envers l'État). Les dettes augmentent au crédit. On inscrit donc la TVA collectée au crédit.
Le compte 411 (client) est un compte d'actif (créance). Les créances augmentent au débit. On inscrit donc la créance client au débit.
Règle à retenir : les comptes de produits et de passif augmentent au crédit ; les comptes de charges et d'actif augmentent au débit.
Le retour annule partiellement l'écriture de vente initiale. On contrepasse donc les comptes concernés :
Le compte 701 (produit) avait été inscrit au crédit lors de la vente. Pour l'annuler partiellement, on l'inscrit au débit (sens inverse).
Le compte 44571 (TVA collectée, passif) avait été inscrit au crédit. Pour l'annuler partiellement, on l'inscrit au débit.
Le compte 411 (client, actif) avait été inscrit au débit. Pour l'annuler partiellement, on l'inscrit au crédit.
Règle à retenir : un retour = une contrepassation partielle.
Réduction supplémentaire accordée sur opération de vente de biens et services
Rabais, remises et ristournes accordés
Les remises rabais et ristournes accordées sur des factures d'avoir sont des réductions commerciales qui sont négociées a posteriori, c'est-à-dire après l'élaboration de la première facture. Par exemple un rabais peut être accordé par un fournisseur à son client lorsque les produits reçus sont d'une qualité inférieure à celle qui était attendue.
Comme il s'agit d'une nouvelle facture, cette réduction commerciale doit donner lieu à l'enregistrement d'une écriture comptable. Il est important de noter que la réduction accordée porte normalement uniquement sur les produits qui ont été envoyés et pas sur les frais accessoires comme le transport.
Le compte 709 correspond à un produit négatif. Son enregistrement conduit à réduire la valeur des produits ce qui implique une baisse du résultat. Le résultat se situe au passif du bilan (dans les capitaux propres), donc l'enregistrement de cette réduction s'inscrit, selon la règle de concordance, au débit du journal.
Lorsque la vente initiale est assujettie à la TVA, il faut penser également à réduire le montant de TVA collectée lorsque la facture d'avoir est enregistrée. On inscrira donc le montant de la TVA collectée au débit puisqu'il s'agit d'une réduction d'une dette (baisse de la TVA collectée). Le montant de la réduction de la TVA collectée se calcule de la manière suivante :
En contrepartie, l'enregistrement de cette facture d'avoir vient réduire la créance sur le client. Cette réduction de créances conduit donc à une baisse de l'actif circulant qui doit être enregistrée au crédit du journal/du compte.
Le compte 709 (RRR accordés) fonctionne à l'inverse d'un compte de produit : il s'inscrit au débit puisqu'il vient diminuer les produits globaux.
Le compte 44571 (TVA collectée) est un compte de passif (dette). La dette diminue (on réduit la TVA à reverser), donc on l'inscrit au débit.
Le compte 411 (client) est un compte d'actif (créance). La créance diminue (le client nous doit moins), donc on l'inscrit au crédit.
Règle à retenir : le compte 709 est un contra-compte de produit (il fonctionne en sens inverse de la classe 7) : il augmente au débit.