Écritures de journal — achats/ventes avec TVA
Passez les écritures d'achats et de ventes avec TVA au journal comptable. Exercice paramétré avec corrigé, niveau DCG UE9 / BTS CG.
Énoncé
Voici les opérations réalisées par Boulangerie du Pont SARL sur la période. TVA à 20 % sur les opérations concernées.
12 avril
La société Boulangerie du Pont SARL a reçu des matières premières en provenance de son client Manufacture Bardin SA, opération matérialisée par la facture d'avoir n° 62. Ce retour de biens représente un net commercial de 10 771.50 € et l'opération initiale ne comportait pas d'escompte.
24 avril
L'entreprise fait l'acquisition de matières premières. Facture n° 17 en provenance de le fournisseur Les 4 Vents SARL. Elle fait apparaître un net commercial de 31 200 €. Le règlement se fait à crédit, il sera envoyé au plus tard d'ici 30 jours.
4 mai
La société Boulangerie du Pont SARL a renvoyé des matières premières à son fournisseur Les 4 Vents SARL, opération matérialisée par la facture d'avoir n° 18. Ce retour de biens représente un net commercial de 3 120 € et la facture de vente ne comportait pas d'escompte.
18 mai
Vente de marchandises. La facture n° 63, envoyée au client Manufacture Bardin SA fait apparaître un net commercial de 20 630 €. Le règlement de cette opération s'effectue à crédit et il est prévu d'ici 60 jours.
19 mai
La société Boulangerie du Pont SARL a reçu des marchandises en provenance de son client Manufacture Bardin SA, opération matérialisée par la facture d'avoir n° 64. Ce retour de biens représente un net commercial de 2 063 € et la facture initiale ne comportait pas de réduction financière.
25 mai
La société Boulangerie du Pont SARL a accordé un rabais à son client Manufacture Bardin SA (facture d'avoir n° 65). Ce rabais de 10 % s'applique sur un montant HT de 18 567 €.
3 juin
Le client règle sa dette précédente d'un montant de 20 052.36 € par carte bancaire.
Questions
Retranscrivez les évènements mentionnés au journal de Boulangerie du Pont SARL.
Écriture au journal
Corrigé et rappels de cours
Écriture au journal
Réception du retour des biens
Ventes de marchandises
TVA collectée
Clients
Rappel de cours
Un renvoi de produits par le client s'effectue lorsqu'à la suite de la livraison, le client décide de renvoyer tout ou partie des produits qu'il a reçus. Cela conduira donc à contrepasser l'écriture de vente initiale pour le prorata de la partie des produits renvoyés.
Mécanisme d'enregistrement
Par le bilan
Le compte de produit utilisé pour la vente initiale (ici le compte 707) doit cette fois être enregistré au débit du journal puisqu'il s'agit d'une annulation de tout ou partie d'une vente. Cette annulation fait baisser le résultat qui se situe dans les capitaux propres, donc comme l'indique la règle de concordance une baisse du passif doit s'inscrire au débit du journal/du compte concerné.
Si la vente initiale est assujettie à la TVA, il faut également réduire le montant de TVA collectée (compte 44571). La TVA collectée est inscrite dans les dettes du bilan, donc la réduction de ce montant s'inscrit selon la règle de concordance au débit du journal/du compte.
En contrepartie, ce renvoi réduit la créance envers le client (compte 411). Une réduction de créance s'inscrit selon la règle de concordance au crédit du journal/du compte.
Par les comptes
Le retour annule partiellement la vente initiale. On contrepasse les comptes :
Le compte 707 (produit) avait été inscrit au crédit. Pour l'annuler → débit.
Le compte 44571 (TVA collectée, passif) avait été inscrit au crédit. Pour l'annuler → débit.
Le compte 411 (client, actif) avait été inscrit au débit. Pour l'annuler → crédit.
Règle à retenir : un retour = contrepassation. Chaque compte s'inscrit du côté opposé à l'écriture initiale.
Calculs
Vous avez du mal à comprendre ? Consultez notre vidéo de cours !
Vidéo à venir
Réception de la facture d'achat de biens et services
Achats stockés - Matières premières et fournitures
TVA sur autres biens et services
Fournisseurs
Raisonnement (achat de biens)
Cet achat correspond à une charge (compte 601, classe 6), qui fait donc baisser le résultat. Dans le bilan, le résultat apparaît dans les capitaux propres car il appartient au propriétaire de l'entreprise. Cette baisse du résultat conduit donc à une baisse des capitaux propres. Selon la règle de concordance, une baisse du passif implique d'inscrire le montant au débit du compte/du journal.
Si l'achat est soumis à TVA, il s'agit d'une TVA déductible sur autres biens et services (compte 44566), c'est-à-dire une TVA à déclarer qui sera remboursée plus tard par l'État. Il s'agit donc juridiquement d'une nouvelle créance sur l'État, qui s'inscrit à l'actif du bilan (actif circulant). Selon la règle de concordance, une augmentation de l'actif circulant doit être inscrite au débit du compte/du journal.
Pour le règlement :
Cet achat est réglé à crédit. On inscrit une dette fournisseur (compte 401). Puisqu'il s'agit d'une nouvelle dette, cela constitue une augmentation du passif, qui d'après la règle de concordance doit être inscrite au crédit du compte/du journal.
On identifie d'abord la nature de chaque compte mis en jeu :
Le compte 601 (classe 6) est un compte de charge. Par convention, les charges augmentent toujours au débit. On inscrit donc le montant HT de l'achat au débit.
Le compte 44566 (TVA déductible) est un compte d'actif. Les comptes d'actif augmentent au débit. On inscrit donc le montant de la TVA déductible au débit.
Le compte 401 (fournisseur) est un compte de passif (dette). Les dettes augmentent au crédit. On inscrit donc la dette fournisseur au crédit.
Règle à retenir : les comptes de charges et d'actif augmentent au débit ; les comptes de produits et de passif augmentent au crédit. La diminution s'enregistre du côté opposé.
Renvoi des biens
Un renvoi de produits s'effectue lorsqu'à la suite de la livraison, le client décide de renvoyer tout ou partie des produits qu'il a reçus. Cela conduira donc à contrepasser l'écriture d'achat initial pour le prorata de la partie des produits renvoyés.
Le compte de charge utilisé pour l'achat initial (ici le compte 601) doit cette fois être enregistré au crédit du journal puisqu'il s'agit d'une annulation de tout ou partie d'un achat. Cette annulation fait augmenter le résultat qui se situe dans les capitaux propres, donc comme l'indique la règle de concordance une augmentation du passif doit s'inscrire au crédit du journal/du compte concerné.
Si l'achat initial est assujetti à la TVA, il faut également réduire le montant de TVA déductible (compte 44566). La TVA déductible est inscrite dans l'actif circulant du bilan, donc la réduction de ce montant s'inscrit selon la règle de concordance au crédit du journal/du compte.
En contrepartie, ce renvoi réduit la dette envers le fournisseur (compte 401). Une réduction de dette s'inscrit selon la règle de concordance au débit du journal/du compte.
Le retour annule partiellement l'écriture d'achat initiale. On contrepasse donc les comptes concernés :
Le compte 601 (charge) avait été inscrit au débit lors de l'achat. Pour l'annuler partiellement, on l'inscrit au crédit (sens inverse).
Le compte 44566 (TVA déductible, actif) avait été inscrit au débit. Pour l'annuler partiellement, on l'inscrit au crédit.
Le compte 401 (fournisseur, passif) avait été inscrit au crédit. Pour l'annuler partiellement, on l'inscrit au débit.
Règle à retenir : un retour = une contrepassation partielle. Chaque compte est inscrit du côté opposé à l'écriture d'origine.
Envoi de la facture de vente de biens et services
Raisonnement (vente de biens)
Cette vente correspond à un produit (compte 707, classe 7), qui fait donc augmenter le résultat. Dans le bilan, le résultat apparaît dans les capitaux propres car il appartient au propriétaire de l'entreprise. Cette augmentation du résultat conduit donc à une hausse des capitaux propres. Selon la règle de concordance, une augmentation du passif implique d'inscrire le montant au crédit du compte/du journal.
Si la vente est soumise à TVA, il s'agit d'une TVA collectée (compte 44571), c'est-à-dire une TVA à déclarer qui sera reversée plus tard à l'État. Il s'agit donc juridiquement d'une nouvelle dette envers l'État, qui s'inscrit au passif du bilan (Dettes). Selon la règle de concordance, une augmentation du passif doit être inscrite au crédit du compte/du journal.
Cette vente est réglée à crédit. On inscrit une créance client (compte 411). Puisqu'il s'agit d'une nouvelle créance, cela constitue une augmentation de l'actif (circulant), qui d'après la règle de concordance doit être inscrite au débit du compte/du journal.
On identifie la nature de chaque compte :
Le compte 707 (classe 7) est un compte de produit. Par convention, les produits augmentent toujours au crédit. On inscrit donc le montant HT de la vente au crédit.
Le compte 44571 (TVA collectée) est un compte de passif (dette envers l'État). Les dettes augmentent au crédit. On inscrit donc la TVA collectée au crédit.
Le compte 411 (client) est un compte d'actif (créance). Les créances augmentent au débit. On inscrit donc la créance client au débit.
Règle à retenir : les comptes de produits et de passif augmentent au crédit ; les comptes de charges et d'actif augmentent au débit.
Le retour annule partiellement l'écriture de vente initiale. On contrepasse donc les comptes concernés :
Le compte 707 (produit) avait été inscrit au crédit lors de la vente. Pour l'annuler partiellement, on l'inscrit au débit (sens inverse).
Le compte 44571 (TVA collectée, passif) avait été inscrit au crédit. Pour l'annuler partiellement, on l'inscrit au débit.
Le compte 411 (client, actif) avait été inscrit au débit. Pour l'annuler partiellement, on l'inscrit au crédit.
Règle à retenir : un retour = une contrepassation partielle.
Réduction supplémentaire accordée sur opération de vente de biens et services
Rabais, remises et ristournes accordés
Les remises rabais et ristournes accordées sur des factures d'avoir sont des réductions commerciales qui sont négociées a posteriori, c'est-à-dire après l'élaboration de la première facture. Par exemple un rabais peut être accordé par un fournisseur à son client lorsque les produits reçus sont d'une qualité inférieure à celle qui était attendue.
Comme il s'agit d'une nouvelle facture, cette réduction commerciale doit donner lieu à l'enregistrement d'une écriture comptable. Il est important de noter que la réduction accordée porte normalement uniquement sur les produits qui ont été envoyés et pas sur les frais accessoires comme le transport.
Le compte 709 correspond à un produit négatif. Son enregistrement conduit à réduire la valeur des produits ce qui implique une baisse du résultat. Le résultat se situe au passif du bilan (dans les capitaux propres), donc l'enregistrement de cette réduction s'inscrit, selon la règle de concordance, au débit du journal.
Lorsque la vente initiale est assujettie à la TVA, il faut penser également à réduire le montant de TVA collectée lorsque la facture d'avoir est enregistrée. On inscrira donc le montant de la TVA collectée au débit puisqu'il s'agit d'une réduction d'une dette (baisse de la TVA collectée). Le montant de la réduction de la TVA collectée se calcule de la manière suivante :
En contrepartie, l'enregistrement de cette facture d'avoir vient réduire la créance sur le client. Cette réduction de créances conduit donc à une baisse de l'actif circulant qui doit être enregistrée au crédit du journal/du compte.
Le compte 709 (RRR accordés) fonctionne à l'inverse d'un compte de produit : il s'inscrit au débit puisqu'il vient diminuer les produits globaux.
Le compte 44571 (TVA collectée) est un compte de passif (dette). La dette diminue (on réduit la TVA à reverser), donc on l'inscrit au débit.
Le compte 411 (client) est un compte d'actif (créance). La créance diminue (le client nous doit moins), donc on l'inscrit au crédit.
Règle à retenir : le compte 709 est un contra-compte de produit (il fonctionne en sens inverse de la classe 7) : il augmente au débit.
Règlement d'une créance client
Banques
Raisonnement
Il s'agit ici du règlement d'une créance par le client, qui a été préalablement enregistrée à la suite d'une vente à crédit. Lorsque la vente a été enregistrée, le montant des créances a augmenté donc le compte de créance (ici le compte 411) avait été enregistré au débit du journal.
Le règlement d'une créance la fait disparaître du bilan, ce qui implique une réduction de l'actif circulant. D'après la règle de concordance, elle doit être inscrite au crédit du compte/du journal.
Le compte 411 (client) est un compte d'actif. La créance disparaît → diminution de l'actif → crédit.
Le compte 512 (banque) est un compte d'actif. Les disponibilités augmentent → débit.
Règle à retenir : un encaissement de créance = débit de la banque (l'actif trésorerie augmente) + crédit du client (l'actif créance diminue).